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圖from經濟日報

證所稅明年就要上路，近期讀者應該都會收到券商發給我們的通知信，信件主旨就是要投資人選擇證所稅的課稅方式。

投資人須在今年(民國101年)11月16日至12 月15日前，向其所屬證券商申請選定課稅方式。

但是，證所稅究竟要怎麼選？我們還是先來了解一下制度。以下以本國的個人為主軸。

首先，依據時間來看：
1.2013～2014年（民國102～103年）：設算課稅和核實課稅，投資人自行選擇其中一種，採用兩種制度進行
2.2015年後（民國105年後）：全面採取核實課稅。


2013～2014年制度介紹

設算課稅

之前會聽到8500可能成為未來的壓力的傳聞，就是緣來於此制度。

這個制度就是台股指數漲到8500以上前，都不需繳納證券交易所得稅。

若是指數漲超過8500後，又會依據不同的範圍，計算所需課徵的金額

    交易所得計算
1.8500~9499.99點：賣出金額* 0.2‰
2.9500~10499.99點：賣出金額*0.4‰
3.10500以上點：賣出金額*0.6‰

設算所得的指數標準是以「賣出前一日」的台股收盤指數為準，也就是說賣出前一日的台股指數在8500以上，賣出當天就要課徵證券交易所得稅。

例如：小秘書於1月3日賣出台積電一張，若是1月2日大盤收盤在8500點以上，小秘書就要繳證所稅。

    課稅稅率：20%，將前面的交易所得乘上20％的稅率，就是投資人該繳納的稅。
計算舉例：小秘書賣出十張100元的台積電一張，所以交易所得為：1,000,000*0.2‰（假設前一交易日大盤為8600點）＝200元
200*20%=40元。（稅金）


不論賺錢賠錢都是要被課這40元的稅

稅金會在小秘書賣出時，由券商直接扣除稅款。


核實課稅

大部分券商會幫我們選擇8500點以上才要課稅的版本，但是若碰到核實課稅的範圍，就會轉成核實課稅制，請看以下：

    要課徵的範圍：
1. 未上市(櫃)股票
2. 興櫃股票：當年度出售數量10萬股以上者
3. 上市、上櫃股票：初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者。
　但排除下列情形：
　(1)屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票
　(2)屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在1萬股以下
4. 非中華民國境內居住之個人

    交易所得計算：所得=出售收入-原始取得成本(成本採加權平均法)-必要費用

必要費用指的是：證券交易稅、手續費，融資券利息費用等。

    課稅稅率：15％

若是投資人一開始是選擇此制度，就是出售任何的上市櫃、興櫃股票都要課徵15％的證所稅。
假設小秘書買台積電，分別於不同時間以4張60元，3張70元，2張80元，1張90元的價格買入。
加權成本計算：(4*60+3*70+2*80+1*90)*1000股/10張=70,000元/每張

未來小秘書以100元的價位出售10張時，交易所得計算如下：
1,000,000-700,000-1000（假設的必用費用為買賣台積電花費的所有相關成本）=299,000
應繳納的稅299,000*15%=44,850

由於小秘書不會只買賣台積電一檔股票，所以核實課稅會根據不同的股票去進行計算。

此外，只要投資人的證券戶有一戶是採用核實課稅，則全部的帳戶就固定是核實課稅制度。

投資人若想要2014年改採別的制度（如設算→核實或核實→設算），要於2013年12月1日～12月31日期間跟所屬券商進行變更。


2015年制度介紹

2015年後，兩年的緩衝結束，要開始全面實行核實課稅制。相較於2013~2014年的制度，2015年的版本是有新增課徵條件。

核實課稅
1. 未上市(櫃)股票
2. 興櫃股票：當年度出售數量10萬股以上者
3. 上市、上櫃股票：初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者。
　但排除下列情形：
　(1)屬101年12月31日以前初次上市、上櫃之股票
　(2)屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在1萬股以下
4.當年度賣出10億元以上（總額）
5. 非中華民國境內居住之個人
    課稅稅率：15％
    交易所得計算：：所得=出售收入-原始取得成本(成本採加權平均法)-必要費用
→必要費用指的是：證券交易稅、手續費，融資券利息費用等。

    課稅稅率：15％

相關計算同上述核實課稅制（即繳44,580該例）


核實課稅於報稅時，與綜合所得稅一起申報，不併入計算綜合所得。


除此之外，在運行證交稅制度下，仍有以下制度是投資人需知曉的：

長期持有獎勵
1.為了獎勵投資人採長期投資的方式，持股滿一年，所得的1/2為課稅基準，也就是稅率為7.5％。
2.IPO（初次公開發行）的股票，若是持有滿3年以上，所得的1/4為課稅基準，也就是稅率為3.75％。

時間的認定，採用先進先出法。
舉例來說，如果小秘書原持有台積電10張，一年之內小秘書先買了10張台積電，也賣了10張台積電，雖然仍維持10張的持股，但小秘書還是會被認定為15％（因為前面的原有持股10張，不到一年就賣掉了，賣出以最早的持股為基準）

所以若是小秘書想要得到長期持股優惠，原有的10張持股，還是要放一年才會有喔！

盈虧互抵
若是當年度交易股票有虧錢，可否拿來抵稅？答案是可以。但是僅限當年度，不能2013年有虧損，拿來2014年報稅時扣除，這可是行不通的。

此外，要注意得是，盈虧互抵僅是用於核實課稅，設算課稅不得使用。

舉例來說，當年度小秘書賣出台積電、中鋼，分別獲利500元，及虧損200元。
在盈虧互抵下，小秘書當年度實際要繳稅的基準為300元（500-200）

看了那麼多制度介紹，簡單做個結論：

民國102~103年，投資人可以選擇設算或核實課稅制，但只要碰到要核實課稅的條件，還是得依照核實課稅的制度走。

民國104年後，投資人就全面採行核實課稅制，除了原本課稅的條件外，賣股總額10億以上才要課稅。
觀察這樣的制度，只要前兩年在8500以下，幾乎課不到稅，除非你有碰到核實課稅的條件。民國104年後，10億這個門檻，很明顯是要打中實戶到大戶，散戶們（除非實力雄厚），不然也是課不到證所稅。

PS.以上的說明，以基本的介紹為主，有問題的讀者，歡迎留言提問。目前這是最新版的證券交易所得稅相關解說，若偉大的政府再修法，我們也會更新成最新的資訊來提供給大家做參考。